Законодательство позволяет предпринимателю выбирать по своему усмотрению удобные и подходящие для его бизнеса методы учета, способы расчета доходов, расходов, порядок ведения документооборота. Также бизнес может пользоваться собственными бланками первичных документов. Однако все эти правила должны соответствовать законодательству и быть зафиксированы отдельным документом – учетной политикой (УП).
Это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, в котором прописан порядок организации налогового и бухгалтерского учета. УП позволяет приводить налоговый и бухучет на предприятии к единому стандарту. То есть сотрудники должны пользоваться одними и теми же бланками, оформлять первичные документы по единым правилам.
УП у разных предпринимателей будут различаться не только по структуре и объему, но и по содержанию. Унифицированной формы для этого не существует. Предприятия могут составлять УП по своему усмотрению, руководствуясь общими принципами налогового законодательства. Грамотно составленная учетная политика должна учитывать:
- Организационно-правовую форму
- Систему налогообложения
- Вид деятельности
- Наличие сотрудников
- Особенности хозяйственной деятельности
Например, у ИП могут быть нюансы, связанные с совмещением налоговых режимов.
Обычно разработкой этого документа занимается штатный бухгалтер либо аутсорсинговая компания. Вновь созданная организация в течение 90 дней должна выработать свою учетную политику. Ее необязательно менять или утверждать заново каждый год, но изменения в течение года допустимы. Когда это нужно? Например, фирма начала заниматься новым видом деятельности, вступили в силу изменения законодательства о налогах и сборах, компания решила сменить метод учета или систему налогообложения. Действующие организации или ИП должны утвердить налоговую УП до начала года, в котором будут ее применять
Учетная политика для бухгалтерского и налогового учета обязательная для организаций, а ИП может ограничиться только налоговой составляющей, так он не обязан вести бухучет.
У небольших компаний с маленьким штатом и небольшим количеством контрагентов на спецрежимах УП для налогового учета будет довольно простой. Здесь можно взять за основу шаблоны и адаптировать под себя с учетом особенностей компании.
В УП для налогового учета нужно прописать следующие пункты:
- Ответственного за (бухгалтер, аутсорсинговая компания, руководитель)
- Систему налогообложения, плюс ставку налога
- Порядок ведения КУДиР
- Способы определения доходов и расходов, методы их признания (кассовый или методом начисления), оценки и распределения
УП для целей бухгалтерского учета должен содержать:
- Ответственного за ведение бухучета
- Выбранные методы учета
- Порядок документооборота
- Контроль за хозяйственными операциями
- Формы первичных документов
- Порядок инвентаризации
- Формы отчетности
- Правила внутреннего контроля
- Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию
- Программы или сервисы для автоматизации бухгалтерии
При отсутствии в организации учетной политики для целей налогообложения предусмотрен штраф в соответствии с п.1 ст.126 Налогового кодекса и административная ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ.