В 2025 году возобновятся вызовы налогоплательщиков на комиссии по заработным платам, предупреждают в ФНС. Дело в том, что бизнес стал злоупотреблять режимом самозанятости, констатировал в беседе с «Известиями» источник в Федеральной налоговой службе. Эксперты разъясняют, что организациям выгоднее работать с самозанятыми и экономить на НДФЛ, страховых взносах, социальных выплатах. Этой ситуацией обеспокоилась ФНС и выпустила документ «О взаимодействии с налогоплательщиками налога на профессиональный доход», в котором предупредила о проверках при обнаружении подмены трудовых отношений. По мнению экспертов, бизнес идет на налоговую оптимизацию из-за экономии, удобства оформления и возможности применять разнообразие навыков и опыта самозанятых. Подробности — в материале «Известий».
Критерии подмены
Организации должны самостоятельно давать оценку возможным рискам при привлечении самозанятых к выполнению работ, предупреждает ФНС России в своем новом разъяснении, с которым ознакомились «Известия». Плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) запрещается отражать доходы, которые были получены при трудовых отношениях. ФНС указала и критерии, свидетельствующие о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
К критериям подмены трудовых отношений ФНС относит график периодичности выплат, объем выплат в отношении плательщиков НПД, доля доходов от общей массы доходов плательщиков НПД, постоянство взаимоотношений с организациями, предыдущие места работы самозанятых и связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.
Тем самым, объясняют в ФНС, оценка хозяйственной деятельности организации идет в комплексе с применением риск-ориентированного подхода. А уже соответствие компании этим критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля.
В 2025 году возобновятся вызовы налогоплательщиков на комиссии по заработным платам, сообщил «Известиям» член экспертного совета при ФНС России по совершенствованию практики применения законодательства о несостоятельности (банкротстве), эксперт ООО «Альянс партнерc групп» Александр Усов.
Вместе с тем экономия на уплате налогов за счет использования труда самозанятых в России не уникальна, уточняет директор Центрального экономико-математического института РАН, эксперт Госсовета РФ Альберт Бахтизин. К примеру, исследование Национального бюро экономических исследований (США), в рамках которого обрабатывались налоговые декларации французских самозанятых, показало использование упрощенной системы отчетности для уклонения от уплаты налогов, а также заметное количество подложных данных о доходах.
— С другой стороны, в некоторых исследованиях также отмечается, что уклонение от уплаты налогов со стороны самозанятых способствует увеличению благосостояния последних и повышает совокупный спрос. Конечно же, до некоторого предела, — заметил Бахтизин.
— Другой момент в том, что с налоговой малому бизнесу спорить сложно, себе дороже, — говорит Владимир Буев. — Оспоришь одно, найдут другое. Поэтому «борьба» сейчас идет таким образом, что налоговая просто начисляет, если усмотрит в самозанятости трудовые отношения, дополнительные налоги и соцплатежи, а бизнес их оплачивает.
В настоящее время работодатель не может привлекать самозанятого, если тот в течение определенного времени трудился у этого работодателя в штате. Поэтому на практике схема применяется такая: работодатели перекрестно «обмениваются» «бывшими» работниками и платят им, а по факту выполнения работ остается всё так, как было, говорит Буев.
Декан факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при правительстве РФ Вадим Засько констатирует, что проблема подмены трудовых отношений путем формального использования труда самозанятых приобрела достаточно широкое распространение.
— При этом стоит оговориться, что это не новое изобретение недобросовестных налогоплательщиков, а, скорее, развитие истории с индивидуальными предпринимателями, — напоминает Засько. — Имеется в виду, что и до внедрения в практику налога на профессиональный доход (налогообложение самозанятых) ряд представителей бизнеса, желая снизить фискальную нагрузку на ФОТ, стремились «перевесить» исполнение трудовых обязательств на лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Причем доходило до того, что и директора компаний числились ИП.
Руководитель корпоративно-налогового направления практики по оказанию услуг частным состоятельным клиентам O2 Consulting Георгий Толмачев указывает, что на деле «вопрос о методах борьбы государства с уклонением от налогообложения очень сложный». С учетом того, что проблема остается нерешенной на протяжении многих лет, можно предположить, что по-настоящему эффективный способ еще не найден, считает он. Эксперт полагает, что при сохранении различных подходов к налогообложению доходов физических лиц — по трудовому и по гражданскому договорам — проблема будет сохраняться.
Ведущий юрисконсульт «МКПЦН-Консультант» Оксана Ананьева рассказала, что в настоящее время для борьбы с подменой штатных сотрудников самозанятыми ФНС использует специальную скоринговую систему. Это автоматизированная система, которая анализирует более 20 параметров работы компании: динамику изменения количества персонала, объем выплат самозанятым, периодичность выплат, их источники, количество заказчиков у самозанятого, постоянство взаимоотношений сторон, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей и др. Если в результате такого анализа выявляются признаки нарушений, организация попадает в группу риска. Ей отправляется уведомление. Если после этого компания не уточняет свои налоги, инспекция запрашивает пояснения, вызывает на допросы самозанятых и их заказчиков, анализирует документы и проводит камеральные и выездные проверки, по результатам которых в случае нарушений организация привлекается к налоговой ответственности.
— Практика показала, что такой способ борьбы эффективен, процент нарушений снизился, — говорит Ананьева. — Многие организации уточняют свои налоговые обязательства уже на стадии получения уведомлений. По данным ФНС, доля организаций, которые попали в группу риска с 2020 по 2023 год, упала с 3,6 до 0,7%.
HR-директор аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza Ольга Тен отмечает, что привлечение самозанятых является оптимальным решением в таких отраслях, где требуется оперативно приспосабливаться к изменениям на рынке или присутствуют сезонные работы.
— Есть универсальный индикатор: если соотношение численности штатных сотрудников и количества заключенных договоров с самозанятыми с учетом вида деятельности организации находится в пределах адекватной нормы, то говорить о том, что бизнес умышленно уходит от оформления в штат, не приходится, — считает Тен.
Юрист «Афонин, Божор и партнеры» Михаил Божор сомневается при этом, что письмо ФНС вызовет появление каких-то новых налоговых схем: скорее всего, те, кто увидит для себя риски в новых критериях оценки компаний со стороны ФНС, вернутся в «серую» зону с выплатой наличных или расчетами в криптовалюте. Добросовестных налогоплательщиков, которые привлекают самозанятых эпизодически для выполнения определенного объема работ, разъяснения ФНС не затрагивают.