Если страхователь — субъект малого бизнеса утратил право на льготный тариф, установленный для IT-организаций (в размере 14%), нужно заплатить страховые взносы по общим тарифам с начала года. При этом он вправе применять пониженный тариф, предусмотренный для субъектов МСП (в размере 15%), к выплатам, превышающим МРОТ, с 1 апреля 2020 года. Об этом сообщил Минфин в письме от 18.11.20 № 03-15-06/100334.
Письмо является ответом на запрос IT-организации, которая относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Страхователь применял пониженные тарифы страховых взносов. По итогам 9 месяцев 2020 года доля доходов предприятия от осуществления деятельности в области информационных технологий составила менее 90%. Как в такой ситуации рассчитывать страховые взносы?
Как известно, IT-организации могут платить взносы исходя из общего тарифа 14 % (п. 2 ст. 427 НК РФ). Для применения льготы необходимо, чтобы организация соответствовала условиям, перечисленным в пункте 5 статьи 427 НК РФ:
- доля доходов от деятельности в области информационных технологий составляется не менее 90% суммы всех доходов организации;
- численность работников составляет не менее 7 человек;
- имеется документ о государственной регистрации.
Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация, не являющаяся вновь созданной, не соответствует хотя бы одному из перечисленных условий, то она лишается права применять льготные тарифы с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.
Поскольку в описанной ситуации организация по итогам 9 месяцев не выполнила условие о доле доходов, она должна доплатить взносы, рассчитанные по общей ставке с начала календарного года.
Вместе с тем надо учитывать следующее. С 1 апреля для малых и средних предприятий действуют льготные тарифы взносов: к той части выплат по итогам месяца, которая превышает МРОТ, применяется совокупный тариф взносов 15% (см. «Для малого и среднего бизнеса снижены ставки страховых взносов»). Применять их можно только при наличии сведений об организации или ИП в едином реестре субъектов МСП.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации взносы рассчитываются следующим образом:
- за I квартал 2020 года — исходя из основных тарифов, установленных в статье 425 НК РФ;
- начиная с 1 апреля 2020 года — исходя из пониженных тарифов, установленных для субъектов МСП.
Если организация включена в реестр субъектов МСП после 1 апреля, то пониженные тарифы применяются с 1-го числа того месяца, в котором сведения о них добавлены в указанный реестр.
Также напомним, что со следующего года совокупная ставка по страховым взносам для IT-организаций будет снижена с 14% до 7,6% (см. «Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам»).
Источник: buhonline.ru