Как рассчитывать среднесписочную для освобождения общепита от НДС?
7 февраля 2024
Минфин в Письмах Минфина России от 11.12.2023 № 03-07-07/119228 и от 12.12.2023 № 03-07-07/120014 пояснил порядок исчисления среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, для освобождения услуг общепита от НДС.
Ведомство напомнило, что на основании абзацу 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ за календарный год, предшествующий году, в котором организацией или ИП применяется освобождение от налогообложения НДС, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физлиц, определяемый на основании РСВ, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговый орган которого представлен РСВ за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, по ОКВЭД, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».
При этом среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физлиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение), определяется по формуле:
Таким образом, в целях применения освобождения от НДС услуг общепита, при определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физлиц, следует использовать показатель среднесписочной численности работников, который указывается в титульном листе РСВ за соответствующий расчетный (отчетный) период.