| Порядок исчисления авансовых платежей | Условия применения | Сроки уплаты авансовых платежей | Сроки представления декларации за отчетные периоды | Пример расчета авансовых платежей налоговой декларации по итогам 9 месяцев | Строки декларации для заполнения при заданном примере |
| Ежемесячно исходя из фактической прибыли | По выбору организации, отражается в учетной политике, подается уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода, по итогам которого производится исчисление авансового платежа (п. 3 ст. 289 НК РФ) | Прибыль за январь-июль – 500 000 руб. Авансовые платежи за июль = 500 000 х 25% = 125 000 руб. Прибыль за январь-август – 700 000 руб. Авансовые платежи за август = 700 000 х 25% — 125 000 = 50 000 руб. (к доплате)
Прибыль за январь-сентябрь – 400 000 руб. Авансовые платежи за сентябрь = 400 000 х 25% — 175 000 = — 75 000 руб. (к уменьшению) | Январь-июль: Раздел 1.1: строка 040 – 40 000 строка 070 – 85 000 Лист 02: строка 180 – 125 000 строка 190 – 40 000 строка 200 – 85 000 Январь-август: Раздел 1.1: строка 040 – 16 000 строка 070 – 34 000 Лист 02: строка 180 – 175 000 строка 190 – 56 000 строка 200 – 119 000 строка 210 – 125 000 строка 220 – 40 000 строка 230 – 85 000 строка 270 – 16 000 строка 271 – 34 000 Январь-сентябрь Раздел 1.1: строка 050 – 24 000 строка 080 – 51 000 Лист 02: строка 180 – 100 000 строка 190 – 32 000 строка 200 – 68 000 строка 210 – 175 000 строка 220 – 56 000 строка 230 – 119 000 строка 280 – 24 000 строка 281 – 51 000 |
| Ежемесячно по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) | Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал | Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода | Не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода | На основании декларации за 1 полугодие авансовые платежи на 3 квартал исчислены в размере 450 000 руб. в месяц.
Прибыль за 9 месяцев – 600 000 руб. Поскольку авансовые платежи за 9 месяцев начислены в размере 450 000 руб. в месяц (1 350 000 руб. за квартал), налог к уплате в 9 месяцев не возникает, к уменьшению 1 200 000 руб. Авансовые платежи за октябрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб. Авансовые платежи за ноябрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб. Авансовые платежи за декабрь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб. Авансовые платежи за январь = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб. Авансовые платежи за февраль = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб. Авансовые платежи за март = 600 000 х 25% / 3 = 50 000 руб. | Раздел 1.1: Строка 050 – 384 000 Строка 080 – 816 000 Раздел 1.2: Строка 120 – 16 000 Строка 130 – 16 000 Строка 140 – 16 000 Строка 220 – 34 000 Строка 230 – 34 000 Строка 240 – 34 000 Лист 02: строка 180 – 150 000 строка 190 – 48 000 строка 200 – 102 000 строка 210 – 1 350 000 строка 220 – 432 000 строка 230 – 918 000 строка 280 – 384 000 строка 281 – 816 000 строка 290 – 150 000 строка 300 – 48 000 строка 310 – 102 000 строка 320 – 150 000 строка 330 – 48 000 строка 340 – 102 000 |
| Ежеквартально (без помесячных авансов) | Бюджетные учреждения, автономные учреждения, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (более подробный перечень в п. 3 ст. 286 НК РФ) | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом | Не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода | Прибыль за 1 квартал – 500 000 руб. Сумма авансовых платежей за 1 квартал = 500 000 х 25% = 125 000 руб.
Прибыль за полугодие – 700 000 руб. Сумма авансовых платежей за 2 квартал = 700 000 х 25% — 125 000 = 50 000 руб.
Прибыль за 9 месяцев – 400 000 руб. Сумма авансовых платежей за 3 квартал = 400 000 * 25% — 175 000 = -75 000 руб. (к уменьшению)
| 1 квартал: Раздел 1.1: строка 040 – 40 000 строка 070 – 85 000 Лист 02: строка 180 – 125 000 строка 190 – 40 000 строка 200 – 85 000
1 полугодие: Раздел 1.1: строка 040 – 16 000 строка 070 – 34 000 Лист 02: строка 180 – 175 000 строка 190 – 56 000 строка 200 – 119 000 строка 210 – 125 000 строка 220 – 40 000 строка 230 – 85 000 строка 270 – 16 000 строка 271 – 34 000
9 месяцев: Раздел 1.1: строка 050 – 24 000 строка 080 – 51 000 Лист 02: строка 180 – 100 000 строка 190 – 32 000 строка 200 – 68 000 строка 210 – 175 000 строка 220 – 56 000 строка 230 – 119 000 строка 280 – 24 000 строка 281 – 51 000 |
| Не исчисляются и не уплачиваются | Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями | Не уплачиваются | Декларации за отчетные периоды не представляются |