Понятие «минимальный налог» применяется только для тех, кто работает с объектом упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы». Платят его лишь те предприниматели, у которых доходы за год меньше расходов или ненамного выше расходов.
По итогам года предпринимателю на УСН «Доходы минус расходы» нужно посчитать «минималку» и сравнить с налогом, рассчитанным стандартным способом.
Минимальный налог рассчитывается по ставке 1% от суммы доходов. Минимальный налог = доходы × 1%
УСН «Доходы минус расходы» рассчитывается по формуле:
СУММА НАЛОГА = (доходы – расходы) × ставка налога
Ставка налога при «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» 5-15% в зависимости от региона и вида деятельности.
Сравниваем полученные результаты и платим ту сумму, которая оказалась больше.
ВАЖНО: Доходы — это выручка не только по основному виду деятельности (доходы от реализации), но и от других видов деятельности (внереализационные доходы). Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. Если компания работает, то доход нулевым быть не может.
Примеры расчета
ИП Пирогов в 2023 году получил доходы в размере 3 млн. руб. Расходы, т.е. затраты на аренду помещения, зарплаты сотрудников, покупку сырья и пр. составили 2 млн.
Сумма налога = (3 млн — 2 млн) × 15% = 150 тыс. рублей.
Минимальный налог = 3 млн × 1%= 30 тыс. рублей.
150 тыс. > 30 тыс., поэтому предприниматель платит налог по УСН.
Другой пример.
ИП Петров в 2023 году получил такой же доход 3 млн, но затрат у него было больше, чем у Пирогова и составили 2,9 млн.
Сумма налога по УСН = (3 млн -2,9 млн) × 15% = 15 тыс. рублей.
Минимальный налог= 3 млн × 1%= 30 тыс. рублей.
15 тыс. < 30 тыс., поэтому в данном случае предприниматель платит минимальный налог.
Сроки уплаты минимального налога те же, что и для годового УСН: 28 марта – для организаций и 28 апреля – для ИП. Также у предпринимателя сохраняется обязанность сдать годовую декларацию. До 25 марта – для компаний, до 25 апреля – для ИП. Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий.
Если в течение года предприниматель платил авансовые платежи, то сумма минимального налога уменьшается на сумму авансовых платежей. Это происходит автоматически, подавать заявление для зачета не нужно.
От минимального налога освобождены ИП на налоговых каникулах. В некоторых регионах действует нулевая ставка по УСН для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в приоритетных отраслях. Такие предприниматели не платят авансы и налоги в течение двух налоговых периодов после своей регистрации.
Как сдавать декларацию
Минималку и налог, рассчитанные в обычном порядке, предприниматель отражает в годовой декларации. В бланке декларации по УСН надо заполнить пункт 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика». Окончательную сумму минимального налога отражают в строке 120.