С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) автоматически освобождаются от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), если доходы за 2024 год не превысили  60 млн рублей включительно, а также организации и индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять налоговый орган об освобождении не надо.

После освобождения от НДС предприниматели не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.

Если в 2025 году доходы плательщика УСН превысят 60 млн рублей, то со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам и выставлять счета-фактуры с НДС, вести книги продаж и покупок и сдавать декларацию по НДС.

Пониженные ставки НДС вправе применять предприниматели с доходами за 2024 год от 60 млн рублей до 250 млн рублей ставка — 5%, от 250 млн до 450 млн рублей ставка — 7% без применения вычета по НДС. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам 20% и 10% и принимать к вычету входной НДС. Заявление о выборе ставки подавать не надо, так как она указываете в налоговой декларации по НДС по итогам квартала. При выборе пониженной ставки применять ее надо не менее 3 лет подряд.

При переходе с обычной ставки на пониженную ставку принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого применяется пониженная ставка.