С 1 октября 2026 года изменился порядок расчета НДС по длящимся договорам. Если после заключения договора продавец стал плательщиком НДС из-за изменений налогового законодательства, при определенных условиях налог необходимо рассчитывать из согласованной стоимости товаров, работ или услуг. Минфин уточнил, что решающее значение имеет право покупателя на вычет НДС. Если такое право есть, специальный порядок не применяется (письмо от 23.10.2026 № 03-07-11/93737).
В каких случаях НДС включается в цену действующего договора
До октября 2026 года общее правило пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса предусматривало предъявление НДС покупателю дополнительно к цене товаров, работ или услуг. Это создавало сложности при исполнении долгосрочных договоров, заключенных до возникновения у продавца обязанности уплачивать налог.
К примеру, предприниматель на УСН заключил договор аренды без НДС, а с 2026 года из-за снижения порога доходов стал плательщиком налога. В результате возникал вопрос, должен ли арендатор доплачивать НДС сверх согласованной арендной платы или арендодатель обязан уплатить его за счет получаемой суммы.
С 1 октября 2026 года действует специальный порядок, установленный Федеральным законом от 04.08.2026 № 293-ФЗ. Он предусматривает расчет НДС из договорной стоимости без предъявления покупателю дополнительной суммы налога.
Для применения этого порядка необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- после заключения договора изменилось налоговое законодательство, вследствие чего у продавца возникла обязанность уплачивать НДС при его исполнении;
- покупатель не имеет права принять соответствующую сумму НДС к вычету;
- стороны не изменили цену договора в соответствии с гражданским законодательством либо не предусмотрели в договоре условия об урегулировании взаимодействия сторон в связи с изменениями налогового законодательства.
При соблюдении этих условий продавец исчисляет НДС расчетным методом из стоимости, указанной в договоре. Налог не предъявляется покупателю сверх согласованной цены, а уплачивается за счет этой суммы.
При применении специального порядка счет-фактура покупателю не выставляется (п. 3.2 ст. 166, п. 1 и 3 ст. 168 Налогового кодекса).