У любого предпринимателя в налоговую декларацию может закрасться ошибка или неточность. Если они приводят к занижению суммы налога, то бизнесу грозит штраф и начисление пеней. Поэтому в таких ситуациях необходимо подать уточненную декларацию.
Уточненная декларация («уточненка») представляет собой корректирующий отчет, который заменяет ранее поданную декларацию. Это не просто исправление отдельного показателя, а фактически новая декларация, которая содержит все данные, включая исправленные. То есть нужно повторно указать все, как если бы первичного документа не существовало вовсе.
Способ подачи уточненной формы зависит от первоначального формата. Если изначально декларация была подавалась в электронном виде, то и «уточненка» подается так же. То же правило действует и для бумажного формата.
Когда необходимо подавать уточненную декларацию
Подача корректирующего отчета обязательна не всегда. Все зависит от того, повлияла ли ошибка на расчет налогов:
· Если ошибка или неточность привели к занижению суммы налога, то подача обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ)
· Если искажение данных не уменьшило налог (например, он был завышен), то «уточненка» необязательна, но ее можно подать, чтобы вернуть переплату
Отдельного бланка для корректирующей декларации нет. Ее нужно заполнять по той форме, которая действовала в отчетный период, когда была допущена ошибка. Все графы заполняются так же, как и в первичной форме. Главное отличие – в поле «Номер корректировки» на титульном листе. Если подается первая «уточненка», указывается цифра 1, вторая — 2, и так далее.
Например, в мае 2025 года предприниматель обнаружил ошибку в декларации по налогу на имущество за 2024 год. Ранее уточненные формы по этому налогу не подавались. Тогда на титульном листе нужно указать:
· Отчетный год: 2024
· Номер корректировки: 1 (первая корректировка).
Время подачи «уточненки» зависит от того, кто обнаружил ошибку: налогоплательщик или налоговая инспекция.
Когда налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибку, которая занижает сумму налога, нужно как можно скорее подать уточнения. Если же налог завышен, то можно не спешить, но чем раньше предприниматель – тем скорее получится вернуть переплату.
ВАЖНО: вернуть переплату можно в течение 3 лет с даты подачи исходной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Если срок пропущен по уважительной причине, его можно восстановить через суд.
Немного другие сроки, когда ошибку заметила налоговая. В этом случае уточненную декларацию нужно подать в течение 5 рабочих дней с момента получения официального требования. Перед этим важно убедиться, что на Едином налоговом счете достаточно средств для произведения доплаты и пеней.
По закону, ни компании, ни ИП не обязаны прилагать пояснительное письмо к уточненной декларации. Однако ФНС может затребовать пояснения. В таком случае составляется письмо в свободной форме с указанием причин пересчета налога и возможного влияния на другие обязательства.
Подача «уточненки» чаще всего помогает избежать штрафа, если соблюдены определенные условия. Например, она подана до истечения срока подачи первичной декларации или хотя бы до крайней даты уплаты налога. Если корректирующий отчет не подать вовсе, есть риск получить штраф в размере 20% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
Таким образом, уточненная декларация помогает исправить ошибки в налоговой отчетности и избежать штрафов. Подавать ее нужно как можно скорее и корректно, особенно если ошибка повлияла на сумму налога. Также стоит убедиться в наличии средств на ЕНС и при необходимости приложить сопроводительное письмо.