В 2025 году у предпринимателей меняется налоговая отчетность. Обновления касаются форм деклараций по налогу на прибыль, упрощенной системе налогообложения (УСН), налогу на имущество и др.
Одно из изменений связано со вступлением в силу нового ФСБУ 4/2023 и с бухотчетности за 2025 год необходимо применять новый стандарт, который меняет отчетные бланки и порядок их заполнения. Хоть и сдавать отчетность по нему компании будут только в 2026 году, но предпринимателям уже нужно работать с учетом его требований.
Приказом ФНС (от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@) введена новая форма декларации по налогу на прибыль, применяемая с отчетных периодов 2025 года. Структурные изменения минимальны, однако обновлены названия разделов, листов и приложений.
Например, Раздел 1 теперь называется «Сумма налога, подлежащая уплате», Лист 02 — «Расчет суммы налога», а Приложение № 1 к Листу 02 — «Состав доходов налогоплательщика». В Приложении № 2 изменены строки для отражения косвенных расходов, а в подразделах 1.1 и 1.2, где указываются начисленные авансовые платежи, добавлено поле для КПП.
Также обновлено Приложение № 3 к Листу 02, предназначенное для отражения начисления налога с дивидендов, и введен новый раздел Д в Приложении № 7 к Листу 02 для расчета федерального инвестиционного налогового вычета.
Изменения коснулись и работающих на «упрощенке». Так, для отчетности за налоговый период 2024 года предпринимателям на УСН нужно использовать новую форму декларации (№ ЕД-7-3/813@). Напомним, юрлица на упрощенке сдают отчетность до 25 марта 2025 года, а ИП — до 25 апреля 2025 года включительно.
Изменения в форме незначительны и носят скорее технический характер. Так, титульный лист теперь содержит поле для указания кода объекта обложения: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы. Декларация дополнена разделом 4, котором налогоплательщики из новых регионов смогут отразить расходы по приобретению ККТ для получения вычета.
Следующее изменение связано с обязательным применением уполномоченными представителями машиночитаемой подписи (МЧД) с 1 сентября 2024 года. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» для электронной доверенности нужно будет указывать GUID.
Вступили в силу изменения в отношении НДС. Предприятия, применяющие УСН, будут использовать пятиступенчатую систему ставок при расчете налога, что следует учитывать при его исчислении. НДС можно будет платить по ставкам 20, 10 или 0% с применением вычетов. Или перейти на особый порядок со ставками 5% и 7%, но без вычетов.
Декларации по НДС должны сдаваться в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Форма и правила заполнения регламентируются приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.
С 2025 года введена новая форма декларации по налогу на имущество организаций (приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Однако бланк также изменился незначительно и в основном касается технических моментов. Например, если организация представляет отчетность через уполномоченного представителя (то есть сертификат для подписи отчетности выдан не на руководителя организации), то необходимо указать GUID доверенности.
Новая форма РСВ применяется с отчетности за I квартал 2025 года. В форме расчета изменены штрих-коды и введены новые коды тарифа плательщика страховых взносов, категории застрахованного лица и коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов.
Кроме того, раздел 3 документа дополнили графой 141, в которой нужно будет отражать выплаты по гражданско-правовому договору. В раздел 1 РСВ добавили приложение. Его будут заполнять плательщики взносов с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства».
Что касается 6-НДФЛ, несмотря на введение пятиступенчатой шкалы, форма не изменилась. Новшеством стали только новые КБК для обозначения налога по разным ставкам. Они утверждены приказом Минфина РФ от 13.11.2024 № 165н
В связи с введением новых форм отчетности предпринимателям важно внимательно изучить обновленные требования и использовать актуальные формы бланков. Сервис «Законодательный дайджест» на МСП.РФ поможет получить актуальную информацию об изменениях в законодательстве с подробными разъяснениями. Ленту можно настроить индивидуально под свой регион, сферу бизнеса или профессиональные интересы.