Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) сообщает, что Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» с 01.01.2025 г. вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ, при этом устанавливаются отдельные шкалы в зависимости от категорий доходов (налоговых баз) (п.1, п.1.1, п. 1.2 ст. 224, п.6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)):
— для основных доходов (оплата труда и прочие выплаты работникам, выплаты по договорам ГПХ, доходы ИП на ОСНО, проценты по займам, арендная плата и т.п.):
— 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
— 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
— 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год;
— 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год;
— 22% — свыше 50 млн руб. в год.
— для дивидендов и процентов по вкладам:
— 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год;
— 15% — свыше 2,4 млн руб. в год;
— исключение составляют отдельные виды доходов (выплаты участникам СВО и процентные надбавки работающих в районах Крайнего Севера) – для них шкала налогообложения останется прежней:
— 13% — для доходов до 5,0 млн руб. в год;
— 15% — свыше 5 млн руб. в год.
Также Приказом ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@ «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@» внесены дополнения в виде новых кодов доходов:
| 2005 | Денежное довольствие (денежное содержание) и иные дополнительные выплаты, получаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в специальной военной операции либо выполнением задач в период специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области |
| 2006 | Оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание), получаемая (получаемое) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях |
По указанным выплатам участникам СВО и процентным надбавкам работающих в районах Крайнего Севера шкала налогообложения останется на уровне 2024 года:
— 13% — для доходов до 5,0 млн руб. в год;
— 15% — свыше 5 млн руб. в год.
С сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 13 процентов (15 процентов с доходов св. 5 млн. руб). В таком же порядке взимается налог с указанных сумм, учитываемых при исчислении среднего дневного заработка для оплаты отпусков, начисления пособий по временной нетрудоспособности и в других случаях, когда законодательством Российской Федерации предусматривается сохранение за работником среднего заработка.
Для правильного исчисления НДФЛ по разным ставкам в зависимости, от видов доходов начиная с января 2025 года необходимо ведение раздельного учета в отношении отдельных видов доходов по кодам 2005, 2006, отдельно от основных доходов.