С 1 января 2024 года вводятся обновленные формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН. В них актуализированы разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения:
- актуализированы титульные листы: теперь не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;
- отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган;
- налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», теперь не надо заполнять раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период», так как он исключен из формы.
Появление новых книг учета доходов и расходов (книг доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН связано с принятием закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. В нем, в том числе установлено, что их форма и порядок заполнения теперь утверждается налоговой, а не Минфином РФ.
КУДиР должны вести все ИП и компании на «упрощенке», ИП на ЕСХН, а ИП на патенте ведут учет доходов. Новую книгу предпринимателям нужно заводить в начале каждого отчетного периода и заполнять ее до окончания этого периода.
Например, ИП на патенте придется заводить новую книгу, если первый патент куплен на 3 месяца, а затем приобретен еще один. При этом можно вести одну книгу на несколько патентов, но с точки зрения управленческого учета не так удобно.
Бизнес на УСН «Доходы» фиксирует в книге все поступления, на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН — поступления и расходы, на ПСН — доходы от реализации, полученные по патентной деятельности. Все записи нужно вести в хронологическом порядке. Каждую операцию подтверждать первичными документами. Это могут быть договоры, счета, выписки, чеки, квитанции, накладные, акты выполненных работ или услуг.
Сдавать книгу вместе с декларацией в налоговую или другое ведомство не требуется. Однако ее нужно распечатать, если она ведется в электронном виде, и хранить пять лет после окончания налогового периода. Книга может потребоваться во время камеральной проверки, если у инспекции появятся вопросы.
Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За это грозят штрафы по ст. 120 НК РФ:
10 тыс. рублей — за нарушение в одном налоговом периоде;
30 тыс. рублей — за нарушение в нескольких налоговых периодах.